大白菜老师 回复于：2017/6/27 9:47:00

亲，您好，看到问题啦。主营业务成本及库存商品都不能随便调整。这种问题很典型，跨年的费用总结一下3种情况，对号入座。
　　　第一种情况：当年成本费用已经发生，企业也已作账务处理，但税前扣除凭据不能在当年取得。34号公告规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。即在汇算清缴前(例如：取得发票日期为2013年4月30日前的发票，即可税前扣除)取得有效凭证，证明该成本费用的真实性，可不需纳税调整。
　　第二种情况：当年成本费用已经发生，但未在当年税前扣除，在以后年度发现。15号公告规定，根据税收征收管理法的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
　　第三种情况：当年成本费用已经发生，税前扣除凭据也在当年取得，但成本费用计入以后年度。可与主管税务机关沟通，说明此种年初报销的特殊情况，两年均不调整。