2018年，大白菜会计学堂和大家一起进步！今天给大家整理了将于2018年开始实施的15个新政策，请大家注意！

政策1：小规模纳税人免税政策延续

《财政部、税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）规定：自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

大白菜会计学堂点评：这是小规模纳税人免税政策的延续，又3年！

政策2：小规模纳税人可分别经营项目享受免税政策延续

《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》国家税务总局公告2017年第52号规定：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

大白菜会计学堂点评：注意，其实小规模纳税人每月可免税6万！

政策3：小微企业融资优惠政策延续

财税[2017]77号《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》规定：自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。自2017年12月l日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

大白菜会计学堂点评：小企业不要多交印花税！

政策4：90号通知新增差额征税项目，明确新通行费抵扣办法

财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知  财税[2017]90号

一、自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

二、自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

三、自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。

四、自2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

六、自2018年1月1日至2019年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税

大白菜会计学堂点评：又多了一个差额征税项目！通行费逐渐废止计算抵扣，而是按票面抵扣啦！

政策5：通行费全面推行电子发票，抵扣要注意！

《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告 》  2017年第66号规定：

1、客户登录发票服务平台，选取需要开具发票的充值或消费交易记录，申请生成通行费电子发票。

2、增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。

3、增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

4、2018年1月1日以后使用ETC卡或用户卡交纳的通行费，以及ETC卡充值费可以开具通行费电子发票，不再开具纸质票据。

大白菜会计学堂点评：通行费实行电子普通发票啦！

政策6：建筑服务增值税简易计税方法施行

《国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告》（国家税务总局公告2017年第43号），自2018年1月1日起施行，建筑服务增值税简易计税方法备案办法。增值税一般纳税人提供建筑服务，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，实行一次备案制。

大白菜会计学堂点评：一次备案全年无忧，好政策！

政策7：《环保税法》施行

《中华人民共和国环境保护税法》（主席令第61号）规定：自2018年1月1日起，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税，不再征收排污费。

大白菜会计学堂点评：该来得环保税还是来了！

政策8：小排量乘用车购置税取消优惠

《财政部、国家税务总局关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知》（财税〔2016〕136号）：对购置1.6升及以下排量的乘用车，自2018年1月1日起，恢复按10%的法定税率征收车辆购置税。

大白菜会计学堂点评：真想买车的不在乎2.5%的优惠了吧？！

政策9：逾期抵扣由省国税局核准

《国家税务总局关于进一步优化增值税 消费税有关涉税事项办理程序的公告》国家税务总局公告2017年第36号规定：

　　一、自2018年1月1日起，逾期增值税扣税凭证继续抵扣事项由省国税局核准。允许继续抵扣的客观原因类型及报送资料等要求，按照修改后的《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）执行。

大白菜会计学堂点评：以前逾期抵扣的同学可以松口气了！

政策10：资管产品暂行政策

《财政部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知 》财税〔2017〕56号规定：   

一、资管产品管理人（以下称管理人）运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。资管产品，包括银行理财产品、资金信托（包括集合资金信托、单一资金信托）、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。

二、管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务以及管理人发生的除本通知第一条规定的其他增值税应税行为（以下称其他业务），按照现行规定缴纳增值税。

三、管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。未分别核算的，资管产品运营业务不得适用本通知第一条规定。

大白菜会计学堂点评：资管产品增值税政策没有尽头！

政策11：明确金融机构贴现增值税政策

1、《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定：自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。

2、《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》（国家税务总局公告2017年第30号）规定：自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务需要就贴现利息开具发票的，由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票，转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。

大白菜会计学堂点评：贴现业务增值税政策明确了！

政策12：发票管理若干重要事项出台

《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》国家税务总局公告2017年第45号规定：

1、自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。

2、自2018年2月1日起，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具。

3、 自2018年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开具二手车销售统一发票。

大白菜会计学堂点评：自开票小规模人扩大范围，开票要注意有简码了！

政策13：高新技术企业政策明确

《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》国家税务总局公告2017年第24号规定：企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

本公告适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

政策14：科技型中小企业研发费用税前扣除政策明确

《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》国家税务总局公告2017年第18号规定：

一、科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，在2019年12月31日以前形成的无形资产，在2017年1月1日至2019年12月31日期间发生的摊销费用，可适用《通知》规定的优惠政策。【科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。】

本公告适用于2017年—2019年度企业所得税汇算清缴。

政策15：企业财务报表格式修改

财会[2017]30号《财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》规定：执行企业会计准则的非金融企业应当按照企业会计准则和本通知要求编制2017年度及以后期间的财务报表；金融企业应当根据金融企业经营活动的性质和要求，比照一般企业财务报表格式进行相应调整。

主要变化如下：

资产负债表 新增“持有待售资产”以及“持有待售负债”项目

利润表? 在“营业利润”之上新增“资产处置收益”项目； 在“营业利润”之上新增“其他收益”项目； 在“净利润”之下新增“持续经营净利润”和“终止经营净利润”项目。

大白菜会计学堂点评：会计相关政策也在折腾！