【每周一文20191203】一般纳税人转小规模纳税人还有最后半个月！
文章分类：税收业务精选大白菜 发表于：2019/12/19 16:12:00
大白菜注：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第五条规定，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。
今天，大白菜围绕这个政策，给大家整理几条常见的问答，还补充了一些其他关于小规模纳税人免税的业务，希望大家有收获！
问1：2018年3季度我开了家设计公司，开业后登记为一般纳税人，今年预计业务大幅缩减，每月销售额在10万左右，按照政策可以转回小规模纳税人吗？
答：按照政策规定，转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的，可在2019年12月31日前选择转登记为小规模纳税人。如果您符合以上条件的话，是可以办理转登记的。
问2：我公司是一家2015年成立的商贸企业一般纳税人,2018年已经办理过一次转登记成小规模纳税人。后来业务量扩大,销售额达到一般纳税人标准,又登记为一般纳税人,2019年还可以转登记为小规模纳税人吗?
答：在2019年内,只要符合转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的条件,可以由一般纳税人转登记为小规模纳税人。在2018年已经办理过一次转登记的纳税人，符合条件的，仍然可以在2019年办理一次转登记。
问3：我公司是适用增值税差额征税政策的劳务派遣公司，目前是一般纳税人，如果2019年办理转登记小规模纳税人，累计销售额该如何计算？
答：累计应税销售额计算，应按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）的规定执行，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。而销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。此外，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
问4：小规模纳税人转让一项专利技术，按规定享受了技术转让相关免税政策。在计算小规模纳税人免税政策的销售额时，是否包括这笔转让专利技术的销售额？
答：按照政策规定，纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。因此，计算销售额时应包括免税销售额。
问5：境外单位或个人能不能适用小规模纳税人免税政策？
答：不能。按照现行的增值税政策，境外企业不区分一般纳税人和小规模纳税人，在我国境内发生的应税行为，都应该按照财税〔2016〕36号文件的有关规定，由扣缴义务人按照适用税率扣缴增值税。因此，境外企业不适用小规模纳税人免征增值税政策。
问6：如何理解按次纳税和按期纳税？
答：按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未超过30万元）的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。
问7：按季申报的小规模纳税人转让了一间商铺，剔除商铺的销售额后可享受免征增值税政策，请问在申报时应注意什么？
答：按照现行政策规定，小规模纳税人当期若发生销售不动产业务，以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元（按季30万元）。纳税人在申报过程中，可按照申报系统提示据实填报不动产销售额，系统将自动提示是否超过月销售额（季度销售额）及填报注意事项。
问8：我公司是按季申报的建筑业小规模纳税人，在同一个预缴地有多个工程项目，怎么来判断是不是需要在预缴地预缴税款？预缴税款的时候，允许从总包合同中扣除分包款吗？如果在预缴地实现的月销售额超过10万元，预缴了增值税，但季度销售额未超过30万，预缴的税款能退吗？
答：按照政策规定，应当预缴增值税的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未超过30万元）的，当期无需预缴税款。已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。您公司在同一预缴地有多个项目的，应当按照所有项目扣除分包款后的合计销售额判断是否超过30万元。如果不超过30万元，无需预缴税款。
问9：代开专票的交税，自开专票的怎么交税?
答：根据现行规定，小规模纳税人自行开具增值税专用发票对应的税额需要计算缴纳增值税。
小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
问10：“增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后”这句话怎么理解？专票开具后对方公司勾选完，再追回还能退税？
答：销方纳税人开具专用发票后，如果发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，但因购买方已将该张专用发票进行认证，无法作废的，可由购买方填开《开具红字增值税专用发票信息表》并做进项税额转出后，销方纳税人便可以开具红字专用发票并向税务机关申请该张专用发票已缴纳的税款。
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