[ 案例]一般纳税人销售自行开发软件，享受增值税即征即退。本月销售软件500万，销售一般货物100万，进项税额52万（其中28万属于即征即退软件产品对应，其余24万办公及费用进项无法分割），应退税额是多少呢？

1、销售软件业务（即征即退业务）确认销项税

借：银行存款或应收账款  5,650,000

    贷：主营业务收入   5,000,000

              应交税费—应交增值税（销项税额 ） 650,000

2、销售一般货物确认销项税

借：银行存款或应收账款  1,130,000

    贷：主营业务收入   1,000,000

              应交税费—应交增值税（销项税额 ） 130,000

3、采购业务等确认进项税

借：库存商品或费用等  4,000,000

          应交税费—应交增值税（进项税额 ）  520,000

          贷：应付账款等 4,520,000

4、计算转出未交增值税

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）65+13-52=26万

        贷：应交税费—未交增值税26万

5、关键步骤：分割计算一般项目和即征即退项目的应交增值税

（1）分割计算共用的24万进项

一般项目分割进项税：24*100万/(100万+500万）=4万

即征即退项目分割进项税：24*500万/(100万+500万）=20万

即征即退项目总进项税：分割20万+单独的28万=48万

（2）确定一般项目应交增值税

销项税13万-4万=9万

（3）确定即征即退项目应交增值税

销项税65万-48万=17万

（4）计算即征即退项目应退增值税

应交增值税17万-销售额500万*3%=2万

6、下月申报缴纳增值税：

借：应交税费—未交增值税 260,000

         贷：银行存款 260,000

7、根据政策，计算和计提应退的增值税，申报资料后通过审批：

借：其他应收款-增值税退税 20,000

          贷：营业外收入或其他收益 20,000 【大白菜会计学堂注：要征收所得税】

8、收到增值税返还

借：银行存款 20,000

       贷：其他应收款-增值税退税 20,000
具体我们再来看下对应的纳税申报表！