注意！注意！4月起纳税人开每一笔16%、10%的发票都会受到监控
文章分类：税收业务精选大白菜 发表于：2019/3/30 8:57:00
3月21日发布的《国家税务总局关于做好2019年深化增值税改革第一阶段“开好票”相关工作的通知》税总函〔2019〕81号第八条-跟踪监控发票开具情况-明确指出：
各级税务机关要以增值税发票管理系统中采集到的发票数据为依托，跟踪监控纳税人发票开具情况，并且据此采取有针对性的服务和管理措施。对于大量开具旧税率发票等情况，要进行分析研判。属于纳税人不了解政策调整变化的，要安排税务人员进一步开展宣传辅导；属于纳税人未升级税控开票软件，或不熟悉相关操作的，要及时督促税控服务单位做好操作培训；属于涉嫌虚开发票，符合风险纳税人特征的，要依托增值税发票风险快速反应机制，及时开展核查处理。
什么意思？也就是说，按照总局的要求，各级税务机关可以在4月1日之后随时给企业拉清单，一旦出现旧税率的发票，都要逐一核实分析原因。
是不是属于应该开具旧税率发票的行为，属于，OK，过！
如果不属于，咱们来掰扯掰扯是什么原因？
纳税人说：合同就是这样签订的，我按合同开的，也有的客户也要求必须按新税率开，没有办法啊。
税务局答：开票适用什么税率不是看合同，也不是按客户的要求来开的，而是按纳税义务时间来定的，懂不懂？你如果是4月后产生的纳税义务，必须开具13%或者9%的发票，否则就是错误开票行为，需收回发票作废重开。
纳税人说：其实我是3月底给客户就发货了，也有的已经提供了服务了，只是当时月末没来得及开票，我4月开的，纳税义务应该是3月哈，我开旧税率没问题嘛。
税务局答：纳税义务时间3月，3月你申报增值税涵盖这笔收入没有？做未开票收入申报没有？没有的话需要调整3月申报表，如果调整后申报表产生了新增增值税金，除了按规定缴纳外，对应部分还要缴纳滞纳金。你可要注意，调整后是直接增加应交增值税呦！没有进项可以补进去抵扣的！
纳税人说：我的天啊，无事家中坐，祸从天上来，差了几天，就冒出滞纳金了。
以上对话虽然不是真实的，但是确实是对于开具旧税率发票的一种风险提示。
这种风险其实早在18年5月份那次税率调整过程中就有地方体现出来了。当然可能有些地方也没有这么严格，但是按照今年税总函〔2019〕81号的精神，这种风险纳税人还是应该提前应对，尽量避免4月1日后无正当理由的旧税率开票行为。
请大家一定注意呦！
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财税2016年36号通行第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
关于纳税义务详解讲解，大家可以查询大白菜会计学堂官网的《全面讲解增值税》课程第6节
