有很多同学对于发放给职工物品后如何进行财税处理一直比较困惑，今天给大家说一说！

一、政策依据

1、会计方面-《企业会计准则第9号-职工薪酬》

第六条：职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量。

根据应用指南的规定：

企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。如企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计人当期损益或相关资产成本。相关收人的确认、销售成本的结转以及相关税费的处理，与企业正常商品销售的会计处理相同。

大白菜会计学堂注：该规定提及到了企业发放自产产品的计价，但对外购商品发放没有提及。

2、税收方面-《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定：

“二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（一）用于市场推广或销售；

（二）用于交际应酬；

（三）用于职工奖励或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于对外捐赠；

（六）其他改变资产所有权属的用途。

三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。”

大白菜会计学堂注：该规定对企业发放自产产品的计价是与会计准则一致的，对外购商品发放可按购入时的价格确定销售收入。

2016年12月09日《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》国家税务总局公告2016年第80号作了修订：企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

大白菜会计学堂注：80号修订主要是针对外购商品定价的，改正了以以非公允价值确认收入可能产生的税收损失。最明显的例子，企业如果赠送以前年度外购的不动产，在现在的大环境下，用以前的买价确认收入、计算税收，而不用当前的市场价来计算税收，税务就吃亏大了。

二、案例分析与会计处理

假如2016年公司购入1万包纸巾，每包不含税价5元，共5万元。2017年作为节假日福利分3次发放员工。

1、第一次为员工次发放了5000包，视同销售（假如公允价与购买价相同）。

视同销售收入=5000包*5元=2.5万元

视同销售成本=5000包*5元=2.5万元

大白菜会计学堂注：相当于没有增加所得额。但要注意，增加了视同收入总额，可以多扣一点点招待费、广告宣传费。

2、第二次为员工次发放了2000包，视同销售（假如公允价每包6元，高于购买价每包5元）。

视同销售收入=2000包*6元=1.2万元

视同销售成本=2000包*5元=1万元

3、第三次为员工发放了3000包，视同销售。（公允价每包4元低于购买价每包5元）。

视同销售收入=3000包*4元=1.2万元

视同销售成本=3000包*5元=1.5万元

大白菜会计学堂注：公允价低于购买价，这种情况有利于企业，形成了亏损，可以少交所得税了。

4、会计处理

（1）发放职工福利时确认成本费用

借：管理费用、制造费用等等-职工福利费

贷：应付职工薪酬-非货币性福利

（2）确认收入

借：应付职工薪酬-非货币性福利

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

（3）确认成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

希望今天的一个知识点分析，能给大家作会计带来更多帮助！

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