今天，大白菜会计学堂给大家总结下小微企业的优惠政策。

1、企业所得税优惠

优惠政策：自2017年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

政策文件号：《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2017]43号）

点评：符合条件的小型微利企业可以按10%计算企业所得税！

2、增值税优惠

优惠政策：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

政策文件号：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)

点评：小规模纳税人月销售额不超过3万（按季度不超过9万），可以不缴纳增值税。但代开和自开的专用发票还是要缴纳的！

3、城市维护建设税优惠

城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税为计税依据，分别与消费税、增值税同时缴纳。

小微企业在免税增值税的同时免征城市维护建设税。

4、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、文化事业建设费优惠

优惠政策：自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。

政策文件号：《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》 财税〔2014〕122号

优惠政策：自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

政策文件号： 《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（ 财税〔2016〕12号）

点评：上面的政策要仔细斟酌。总结一下：

（1）小规模纳税人月销售额不超过3万（按季度不超过9万），根据公告2014年第57号，免征纳增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费六项税费。

（2）小规模纳税人月销售额超过3万元但不超过10万元（按季纳税的超过9万元但不超过30万元），根据财税〔2014〕122号和财税〔2016〕12号通知，不免征增值税和城建税、文化事业建设费三项税费，但免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金三项费用。

（3）月销售额不超过10万元（按季纳税的不超过30万元）的一般纳税人，按照财税〔2016〕12号通知，也免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金三项费用。

5、印花税优惠

优惠政策：自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

政策文件号：《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知 》 财税〔2014〕78号

6、残保金优惠

优惠政策：扩大残疾人就业保障金免征范围。将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。

政策文件号：《财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》财税[2017]18号

7、加速折旧优惠

优惠政策：对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

政策文件号：《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）

以上是小微企业常用的优惠政策，汇总归纳发给大家！

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