2018年6月，大白菜应约去一家制造型企业，就该企业的财务问题作一次现场诊断。
公司规模较大，月圴销售额500万元，年均销售额6000万元，在行业内是比较知名的品牌，市场地位较高，同时是近10年以来自已稳步发展起来的典型制造企业。

但企业同时也存在很多自我发展的中小企业的典型问题。经过2天的现场交流，1天的有效工作时间，发现该企业存在的典型问题包括：

 一、成本核算不够精确。企业生产产品品种多，规格型号也多。我亲自去现场对生产流程作了认真的观察。企业是多个工序、多个车间、多个品种同时进行生产的，步骤很多。在这种情况下，对生产先按生产车间，再按生产工序，总体使用分步法，同时在每个步骤内使用品种法或订单法核算无疑是最精确的，但现实情况是，很多企业的人力、物力以及经营成本均不允许企业做这样的投入，因为精细化的分步数据统计是很耗费成本也会影响到实际生产经营。有一些大型的企业，较高程度使用了自动化设备以及erp软件，能够完成上述工作。但中小企业一般没有这样的投入预算。因此，对原料、成品、半成品的出入库统计比较粗放，甚至有可能遗漏一些消耗数据。存在客观上的账实不符的事实，会计核算成本按这些数据进行核算，会出现偏差，对企业定价决策造成一定的影响。

 按照我们的成本教程讲解，大家在实际工作中要努力增加成本核算的精准性。不求100%精确，但要努力往这个方向发展。比如该企业，可以考虑在每个工序使用出入库卡片，让每个工序的数据都有一定的统计基础。然后会计人员一定精心设计好一套总体分步法，步骤内又分品种或订单的精细核算方法。当然，这在较好的数据统计基础上，也需要1至2天能完成成本核算就很不错了。但毕竟一个较为可靠的成本数据对企业的经营决策是相当有用的！

 二、企业资金与法人资金的混合问题，这也在很多企业是比较典型的。由于企业经营资金不足，企业长期向法人个人借款用于经营，形成了对法人的大额欠款。当然，这种情况要比法人欠公司大量资金好得多（那样会涉及到利润分配与个税问题）。但即使这样，也会存在几个问题，一是税局会敏感地考虑是否有常年不下账的收入，而不会过多考虑确实是企业经营有一定投入与亏损造成的。实际上，如果公司很多经营资金占压到应收款与存货和固定资产上，企业对经营资金的需要肯定是强烈的，所以就产生了向外界或股东融资的需求。二是公司实收资本与借法人的款项对比，会显得比例太小。比如注册资金200万，但借法人款项高达2000万，就特别的不对称。

     三、企业的工资列支问题，也是很多中小企业的典型问题区。很多企业出于给员工考虑节约个税，没有按实发工资计算和缴纳保险。列支账面的工资总额低，代扣个税少，这实际上就人为少列支了企业的成本，对企业不利！我所考察的企业不是类似的问题，而是工资按实际列支，但保险按当地最低基数上缴的问题。这种情况会随着税务系统接管社保以后强行统一起来。但说实在的，这势必会增加企业的成本很多。因此，以后的可能趋势是降低基本工资，如实缴纳保险，这样维持一个员工总体成本不变，对企业是很现实的选择。不过，也有很多员工，特别是年龄大的，甚至要求不要保险要高工资确实让人头疼。

      四、企业的税负问题也是很多中小企业很关心的地方。有些企业为了降低应纳税金，经常购买无真实背景的发票，风险很大。但这家企业的问题相反，在很多环节存在票据应到不到的情形，影响了进项税的到位。比如部分机械配件长年从淘宝个人店购买，直接无票，影响增值税抵扣也影响所得税前列支；业务人员出差住宿不取得专用发票；产品销售运费出于节约成本也没有索取专用发票，这些都导致账面缺失了较多的进项税额。其实，企业努力保证票据的到位，就会有较大的增值税抵扣额度的。

      五、企业的出口筹划问题。企业因为进项长期不足，每年上百万的出口退税全部形成免抵额，退税率5%，每年少退5万左右的增值税，还会额外产生12%计0.6万的附加税费。企业有考虑生设立贸易公司进行出口，试图达到退税最大化。但是，如果成立贸易公司，企业需要将生产产品销售给贸易公司，会直接出现16%的销项税；贸易公司再申报虽然会有5%的退税，但会最终实质形成11%的税收负担，远远高于现有流程下的税收负担，因此予以否定。

 六、关于应收款项的管控，强调建立发货、开票与回款台账进行三方数据的严格稽核与监管，可以使用财务或管理软件操作，企业已经在做。

       八、关于出口与财务部门的衔接，强调企业每月申报退税后，财务人员一定及时将出口相关单证从业务部门整理和搜集并存财务作单证备案，以便税局检查。

       九、其余的财务上的规范问题还包括
    1、销售凭证没有附上出库单，这在很多企业都很常见。
    2、存在大额现金收付款，容易产生问题。
    3、部分职工培训费未计入教育经费，而是计入了管理费用，核算不规范且浪费了教育经费的列支。
    4、财务软件记账凭证摘要过于简单，不利于快速查询。
    5、企业常年参加各项会展，会展费用没有按全年摊销，而是一次性计入费用，不符合权责发生制原则。
    6、本年利润按月结转至未分配利润，完全没有必要。
    7、固定资产折旧费用按季度计提，很不合理，也影响成本的准确性。
    8、车间生产中存在一些物理损耗，而且全年价值有几十万，需要统计和计算价值，建议每年作清单申报，争取作合理的税前列支，真实反映企业利润的同时，降低企业税负。

       十、在给企业诊断同时，我发现企业符合高新技术企业的条件，但没有做这方面的认证。强烈建议企业设立工作小组，及早获取高新技术企业认证，起码每年15%的低税率对企业是相当有用的！大白菜回来后没有几天，企业已经在做这项工作，效率蛮高的！

      总结：这次诊断用时1天，时间较短，但仍然发现了很多中小企业存在的典型问题。这些问题，对企业的会计来说，应该仔细斟酌，争取有对应措施，提高全面的财务管理质量，更好地为企业提高效益！