1.员工出差费用税前扣除凭证

员工出差过程中发生的相关费用与差旅费补助是两个概念。员工出差过程中发生的相关费用属于与企业经营相关的费用，如员工垫付费用，企业可以根据实际情况报销，要求提供证明支出确属实际发生的合法、有效凭证（大部分情况下是发票）。

企业支付给员工的差旅费补助是对员工的额外现金补助，属于工资、薪金的一部分，不需要提供发票。关于差旅费补助的标准由当地财政或地税等部门制定，标准内的不予征收个人所得税，超过标准的部分，应并入职工当月工资计征个人所得税。

2.企业购买预付卡取得“不征税发票”所得税税前扣除问题

对于企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时税前扣除。按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理：

（1）在购买或充值环节，取得按规定开具的“不征税发票”，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除；

（2）在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）；

（3）本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。

提醒：不是说“不征税发票”不能报销或税前扣除，购买购物卡取得“不征税发票”，仅仅是说购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除，后续“花出去”了，购买或充值时取得“不征税发票”也是税前扣除凭证之一。

再比如：水资源费平移为水资源税部分，在货物劳务名称栏填开“不征税自来水”，在税率栏选择“不征税”，税额栏显示为“***”，可以作为水资源税支出凭证。 

3. 个人抬头凭证税前扣除

个人抬头凭证属于可税前扣除凭证，前提是与企业经营活动有关，符合真实性及合理性等税前扣除原则，常见但不限于以下：

（1）允许税前扣除的医药费票据；

（2）机票和火车票、出差过程的人身意外保险费；

（3）符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

（4）员工入职前到医疗机构体检费票据；

（5）企业为因公出差的员工报销，个人抬头的财政收据的签证费；

（6）允许税前扣除的外籍个人的住房补贴，员工凭发票实报实销，但由于是员工个人与业主签订租赁合同，发票抬头为个人； 

4.发生的共用水电费税前扣除凭证

（1）非常“保险”方案：转售模式，按规定开具水费和电费发票

《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定：提供物业管理服务的纳税人，向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。

上述政策实务点：1.可全额开具增值税专用发票；2.不限制于物业公司，还包括提供租赁等物业管理服务企业；3.政策仅限制“水费”，电费没有差额政策，全额开具发票，可以按规定抵扣购买电费产生的进项税额。

（2）传统方案，看当地政策口径

两个以上企业共同负担的没有独立计量系统所发生的与生成经营有关的费用，如：煤、水、电费及代收的污水处理费等，能够取得发票的，凭发票进行税前扣除；无法单独取得发票或与其他用户共同取得一张发票的，其实际发生的费用，可凭相关合同协议、发票复印件、分摊金额证明及银行划款凭证，据实在税前扣除。 

5.发票提供时限要求

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)关于“六、关于企业提供有效凭证时间问题”规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

6.退票费税前扣除问题

（1）火车票退票收取的费用不属于提供应税行为，不开具增值税发票。取得的铁路票据属于规定的中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)自行印制的铁路票据为合法有效的凭证，可以作为税前扣除的凭证。（参考依据国家税务总局公告2013年第76号）

（2）飞机票退票费

自2018年1月1日起，飞机退票收取的退票费、手续费属于提供应税行为等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税，也就是说需要开具增值税发票，发票作为税前扣除的凭证。 

7.筹建期发票“抬头”问题

未申请名称预先核准前发生的支出应属于投资者为投资项目发生的支出，可以作为投资方的合理支出，取得投资方为抬头的发票并申请税前扣除。

取得预先核准公司名称后，新设公司进入筹建期，发生的支出应取得抬头为核准名称的发票，并作为筹建期支出处理。

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